注册会计师全国统一考试大纲-专业阶段考试（）

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1 ．合并财务报表概念

（ 1 ）合并财务报表的种类

（ 2 ）合并财务报表的编制原则

2 ．合并范围的确定

（ 1 ）控制的概念

（ 2 ）合并财务报表的合并范围

3 ．合并财务报表编制的前期准备事项及其程序

（ 1 ）合并财务报表编制的前期准备事项

（ 2 ）合并财务报表的编制程序

（ 3 ）编制合并财务报表需要调整抵消的项目

4 ．长期股权投资与摇唇鼓舌权益的合并处理（同一控制下）

（ 1 ）同一控制下取得子公司合并日合并财务报表的编制

（ 2 ）直接投资及同一控制下取得子公司合并日后合并财务报表的编制

（ 3 ）合并财务报表的格式

5 ．长期股权投资与所有者权益的合并处理（非同一控制下）

（ 1 ）非同一控制下取得子公司购买日合并财务报表的编制

（ 2 ）非同一控制下取得子公司购买日后合并财务报表的编制

6 ．内部商品交易的合并处理

（ 1 ）内部销售收入和内部销售成本的抵消处理

（ 2 ）连续编制合并财务报表时内部销售商品的合并处理

（ 3 ）存货跌价准备的处理

7 ．内部债权债务的合并处理

（ 1 ）内部债权债务抵消概述

（ 2 ）内部应收款项及其坏账准备的合并处理

（ 3 ）连续编制合并财务报表时内部应收款项及其坏账准备的合并处理

8 ．内部固定资产交易的合并处理

（ 1 ）内部固定资产交易概述

（ 2 ）内部固定资产交易当期的合并处理

（ 3 ）内部交易固定资产取得后至处置前期间的合并处理

（ 4 ）内部交易固定资产清理期间的合并处理

9 ．内部无形资产交易的合并处理

（ 1 ）内部无形资产交易额当期的合并处理

（ 2 ）内部交易无形资产持有期间的合并处理

（ 3 ）内部无形资产交易摊销完毕的期间的合并处理

10 ．所得税会计相关的合并处理

（ 1 ）所得税会计概述

（ 2 ）内部应收款项相关所得税会计的合并抵消处理

（ 3 ）内部交易存货所得税会计的合并抵消处理

（ 4 ）内部交易固定资产等相关所得税会计的合并抵消

11 ．合并现金流量表的编制

（ 1 ）合并现金流量表概述

（ 2 ）编制合并现金流量表需要抵消的项目

（二十六）每股收益

1 ．每股收益概念

2 ．基本每股收益

（ 1 ）分子的确定

（ 2 ）分母的确定

3 ．稀释每股收益

（ 1 ）基本计算原则

（ 2 ）可转换公司债券

（ 3 ）认股权证、股份期权

（ 4 ）企业承诺将回购其股份的合同

（ 5 ）多项潜在普通股

（ 6 ）子公司、合营企业或联营企业发行的潜在普通股

4 ．每股收益的列报

（ 1 ）重新计算

（ 2 ）列报

三、参考法规

1 ．中华人民共和国会计法（中华人民共和国主席令第 24 号， 1999 年 10 月 31 日）

2 ．企业财务会计报告条例（中华人民共和国国务院令第 287 号， 2000 年 6 月 21 日）

3 ．企业会计准则 —— 基本准则（中华人民共和国财政部令第 33 号， 2006 年）

4 ．企业会计准则——具体准则（财会 [2006]3 号）

5 ．企业会计准则应用指南（财会 [2006]18 号）

6 ．企业会计准则解释第 1 号（财会 [2007]14 号）

7 ．企业会计准则解释第 2 号（财会 [2008]11 号）

8 ．企业会计准则解释第 3 号（财会 [2009]8 号）

9 ．财政部关于做好执行企业会计准则企业 2008 年年报工作的通知（财会函 [2008]60 号）

10 ．财会便 [2009]14 号

11 ．财会便 [2009]17 号

12 ．关于执行会计准则的上市公司和非上市企业做好 2009 年年报工作的通知（财会 [2009]16 号）

13 ．企业会计准则解释第 4 号（财会 [2010]15 号）

14 ．关于执行企业会计准则的上市公司和非上市企业做好 2010 年年报工作的通知（

财会 [2010]25 号）

15 ．关于做好执行企业会计准则的企业 2011 年年报监管工作的通知（财会 [2011]25 号）

16 ．关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知（财会 [2012]13 号）

17 ．企业会计准则解释第 5 号（财会 [2012]19 号）

18 ．关于印发《可再生能源电价附加有关会计处理规定》的通知（财会 [2012]24 号）

19 ．财政部关于做好执行企业会计准则的企业 2012 年年报工作的通知（财会 [2012]25 号）

20 ．企业会计准则解释第 6 号（财会 [2014]1 号）

审计

一、测试目标

本科目主要测试考生的下列能力：

1 ．掌握审计基本原理，包括审计概述、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响，以及审计工作底稿；

2 ．掌握审计测试流程，包括风险评估（风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论，了解被审计单位及其环境，了解被审计单位的内部控制，评估重大错报风险），风险应对（针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序、控制测试、实质性程序）；

3 ．掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金审计的特点；

4 ．掌握财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等其他特殊项目的审计；

5 ．掌握完成审计工作与出具审计报告的要求；

6 ．掌握会计师事务所质量控制的要求，包括质量控制制度的目标和要素；

7 ．掌握注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求。

为熟练掌握专业知识和专业技能，考生需要理解和掌握《中国注册会计师执业准则》以及相关应用指南。

《中国注册会计师执业准则》是《审计》考试内容的主要部分，专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力。

二、测试内容与能力等级

测试内容

能力等级

（一）审计基本原理

1 ．审计概述

（ 1 ）审计的性质

（ 2 ）审计要素

（ 3 ）审计目标

（ 4 ）审计基本要求

（ 5 ）审计风险

（ 6 ）审计过程

2 ．审计计划

（ 1 ）初步业务活动

（ 2 ）总体审计策略和具体审计计划

（ 3 ）审计重要性

3 ．审计证据

（ 1 ）审计证据的性质

（ 2 ）审计程序

（ 3 ）函证

（ 4 ）分析程序

4 ．审计抽样

（ 1 ）审计抽样的基本概念

（ 2 ）审计抽样的基本原理和步骤

（ 3 ）审计抽样在控制测试中的应用

（ 4 ）审计抽样在细节测试中的运用

5 ．信息技术对审计的影响

（ 1 ）信息技术对审计过程的影响

（ 2 ）信息技术审计范围的确定

（ 3 ）信息技术内部控制审计

（ 4 ）计算机辅助审计技术和电子表格的运用

6 ．审计工作底稿

（ 1 ）审计工作底稿概述

（ 2 ）审计工作底稿的格式、要素和范围

（ 3 ）审计工作底稿的归档

（二）审计测试流程

1 ．风险评估

（ 1 ）审计风险准则概述

（ 2 ）风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论

（ 3 ）了解被审计单位及其环境

（ 4 ）了解被审计单位的内部控制

（ 5 ）评估重大错报风险

2 ．风险应对

（ 1 ）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

（ 2 ）针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序

（ 3 ）控制测试

（ 4 ）实质性程序

（三）各类交易和账户余额的审计

1 ．销售与收款循环的审计

（ 1 ）销售与收款循环的特点

（ 2 ）销售与收款循环的内部控制和控制测试

（ 3 ）销售与收款循环的实质性程序

2 ．采购与付款循环的审计

（ 1 ）采购与付款循环的特点

（ 2 ）采购与付款循环的内部控制和控制测试

（ 3 ）采购与付款循环的实质性程序

3 ．生产与存货循环的审计

（ 1 ）生产与存货循环的特点

（ 2 ）生产与存货循环的内部控制和控制测试

（ 3 ）生产与存货循环的实质性程序

4 ．货币资金的审计

（ 1 ）货币资金审计概念

（ 2 ）库存现金审计

（ 3 ）银行存款审计

（四）特殊项目的考虑

1 ．对舞弊和法律法规的考虑

（ 1 ）财务报表审计中与舞弊相关的责任

（ 2 ）财务报表审计中对法律法规的考虑

2 ．审计沟通

（ 1 ）注册会计师与治理层的沟通

（ 2 ）前任注册会计师和后任注册会计师的沟通

3 ．注册会计师利用他人的工作

（ 1 ）利用内部审计工作

（ 2 ）利用专家的工作

4 ．对集团财务报表审计的特殊考虑

（ 1 ）与集团财务报表审计有关的概念

（ 2 ）集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标

（ 3 ）集团审计业务的承接与保持

（ 4 ）了解集团及其环境、集团组成部分及其环境

（ 5 ）了解组成部分注册会计师

（ 6 ）重要性

（ 7 ）针对评估的风险采取的应对措施

（ 8 ）合并过程

（ 9 ）与组成部分注册会计师的沟通

（ 10 ）评价审计证据的充分性和适当性

（ 11 ）与集团管理层和集团治理层的沟通

5 ．其他特殊项目的审计

（ 1 ）审计会计估计

（ 2 ）关联方的审计

（ 3 ）考虑持续经营

（ 4 ）首次接受委托时对期初余额的审计

（五）完成审计工作与出具审计报告

1 ．完成审计工作

（ 1 ）完成审计工作概述

（ 2 ）期后事项

（ 3 ）书面声明

2 ．审计报告

（ 1 ）审计报告概述

（ 2 ）审计意见的形成和审计报告的类型

（ 3 ）审计报告的基本内容

（ 4 ）非标准审计报告

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