注册会计师考试《税法》:税法概述5
第二节 我国税收的立法原则
我国税收的立法原则:
1.从实际出发的原则
2.公平原则
3.民主决策的原则
4.原则性与灵活性相结合的原则
5.法律的稳定性与废、改、立相结合的原则
【经典例题】税收立法原则是指在税收立法活动中必须遵循的准则。其主要内容包括( )。
A.从理论出发的原则 B.公平原则
C.体现国家单方面意志的原则 D.集中决策的原则
E..法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则
【答案】BE
第三节 我国税收立法、税法调整与实施
一、税收立法机关
我国制定税收法规的机关不同,其法律级次也不同:
1.全国人大及常委会制定的税收法律。
2.全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例。
3.国务院制定的税收行政法规。
4.地方人大及常委会制定的税收地方性法规。
5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章。
6.地方政府制定的税收地方规章。
【解释】具体归纳解释如下表:
法律法规分类立法机关形式举例说明
税收法律全国人大及常委会制定的税收法律3部法律《企业所得税法》、
《个人所得税法》、
《税收征收管理法》除《宪法》外,在税收法律体系中,税收法律具有最高法律效力。
全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例5个暂行条例《增值税暂行条例》
《消费税暂行条例》
《营业税暂行条例》等属于准法律。具有国家法律的性质和地位,其法律效力高于行政法规,为待条件成熟上升为法律做好准备。
税收法规国务院制定的税收行政法规条例、暂行条例、实施细则《税收征收管理法实施细则》、
《房产税暂行条例》等在中国法律形式中处于低于宪法、法律,高于地方法规、部门规章、地方规章的地位,在全国普遍适用。
地方人大及常委会制定的税收地方性法规 目前仅限海南省、民族自治地区。
税收规章国务院税务主管部门制定的税收部门规章办法、规则、规定税务总局颁发的《税收代理试行办法》等国务院税务主管部门指财政部、国家税务总局和海关总署。该级次规章不得与宪法、法律法规相抵触。
地方政府制定的税收地方规章 《房产税暂行条例实施细则》等在法律法规明确授权的前提下进行,不得与税收法律、行政法规相抵触。
法律法规分类立法机关形式举例说明
税收法律全国人大及常委会制定的税收法律3部法律《企业所得税法》、
《个人所得税法》、
《税收征收管理法》除《宪法》外,在税收法律体系中,税收法律具有最高法律效力。
全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例5个暂行条例《增值税暂行条例》
《消费税暂行条例》
《营业税暂行条例》等属于准法律。具有国家法律的性质和地位,其法律效力高于行政法规,为待条件成熟上升为法律做好准备。
税收法规国务院制定的税收行政法规条例、暂行条例、实施细则《税收征收管理法实施细则》、
《房产税暂行条例》等在中国法律形式中处于低于宪法、法律,高于地方法规、部门规章、地方规章的地位,在全国普遍适用。
地方人大及常委会制定的税收地方性法规 目前仅限海南省、民族自治地区。
税收规章国务院税务主管部门制定的税收部门规章办法、规则、规定税务总局颁发的《税收代理试行办法》等国务院税务主管部门指财政部、国家税务总局和海关总署。该级次规章不得与宪法、法律法规相抵触。
地方政府制定的税收地方规章 《房产税暂行条例实施细则》等在法律法规明确授权的前提下进行,不得与税收法律、行政法规相抵触。
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