注册税务师考试：《税务代理实务》第1章重点导读(1)

　　第一章　导论

　　一、考试大纲

　　一、注册税务师概述

　　(一)了解注册税务师的概念

　　(二)熟悉注册税务师的服务范围

　　(三)了解税务师行业的特点

　　(四)熟悉注册税务师的执业原则

　　二、税务代理制度的产生与发展

　　(一)了解税务代理制度产生与发展的基本历程

　　(二)了解税务代理在税收征纳关系中的作用

　　三、熟悉我国注册税务师资格的取得和税务师事务所的设立、变更等事宜

　　四、熟悉税务代理的范围和注册税务师的执业规则

　　五、熟悉税务代理的法律关系与法律责任

　　六、注册税务师的职业道德

　　二、本章教材变化内容

　　新增第六节注册税务师的职业道德。(注意可能会有客观题的考察)

　　三、重点导读

　　第一节 注册税务师概述

　　一、注册税务师的概念

　　注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。

　　注册税务师执业，应当依托于税务师事务所。

　　二、注册税务师的服务范围

　　注册税务师的服务范围主要包括涉税服务和涉税鉴证两个方面。

　　涉税服务是指注册税务师可以提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账、增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询(顾问)、税收筹划、涉税培训等涉税服务。

　　涉税鉴证业务包括：

　　(1)企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证;

　　(2)企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证;

　　(3)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。

　　三、注册税务师行业的特点

　　(一)主体资格的特定性。

　　(二)代理活动的公正性。

　　(三)法律约束性。

　　(四)执业活动的知识性与专业性。

　　(五)执业内容的确定性。

　　(六)税收法律责任的不转嫁性。

　　(七)执业有偿服务性。

　　四、注册税务师的执业原则

　　(一)自愿委托原则。

　　(二)依法代理原则。

　　(三)独立、公正原则。

　　(四)维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。

　　五、税务代理的含义

　　所谓代理是指代理人以被代理人的名义在代理权限内进行直接对被代理人发生法律效力的法律行为。《民法通则》依照代理权产生的根据不同，将代理分为委托代理、法定代理和指定代理。税务代理属于民事代理中委托代理的一种。

　　所谓税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。

　　六、税务代理在税收征纳关系中的作用

　　(一)税务代理有利于促进依法治税。

　　(二)税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制。

　　(三)税务代理有利于增强纳税人自觉纳税的意识。

　　(四)税务代理有利于保护纳税人的合法权益。