《税务代理实务》税务管理概述7

　　(四)税收优先的规定

　　1.税收与无担保债权的关系：税收优先，法律另有规定的除外。

　　税收与有担保债权的关系：是平等的，只看先后顺序，欠税在前税款优先。

　　税收与其他行政处罚的关系：税收优先于罚款、没收违法所得。

　　2.对税务机关、纳税人、担保债权的债权人的规定：

　　(1)税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。

　　(2)纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。

　　(3)抵押权人、质权人可以要求税务机关提供有关的欠税情况。

　　(五)纳税人有合并、分立情形的税收规定

　　分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任，是指税务机关找到分立后的任何一方，都应负责缴清全部税款，然后再解决内部的分摊问题。

　　欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告。

　　税务机关可以行使代位权和撤销权。行使代位权、撤销权的前提条件：怠于行使或放弃到期债权、无偿转让财产、低价转让受让人知道、对国家税收造成损害。

　　税务机关可以行使代位权和撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

　　六、税务检查

　　(一)税务检查的概念

　　(二)检查范围

　　2.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产;检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。

　　6.经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户;税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款，税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。

　　七、税务行政复议

　　例题：非从事生产经营的纳税人，除( )外，都应当按有关规定向税务机关申报办理税务登记。

　　A.临时取得应税收入

　　B.只缴纳个人所得税

　　C.只缴纳车船使用税

　　D.临时发生应税行为

　　E.只缴纳城镇土地使用税

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】非从事生产经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应当按税法有关规定向税务机关申报办理税务登记。

　　例题：下列关于纳税申报的说法中，正确的是(　　)。

　　A.甲公司2007年5月成立，5-8月由于其他原因没有进行生产经营，没有取得应税收入，所以应该从9月开始进行纳税申报

　　B.乙公司属于是查定征收方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

　　C.丙公司属于增值税免税纳税人，在免税期间仍然坚持办理纳税申报

　　D.丁公司发生客观原因，火灾将准备进行纳税申报的资料全部烧毁，经过税务机关批准，丁公司可以延期办理纳税申报，并延期缴纳税款

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A是错误的,纳税人、扣缴义务人在办理了税务登记后，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。选项B是错误的，实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，才可以实行简易申报、

　　简并征期等申报纳税方式。选项D是错误的，经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。