外购酒及酒精生产白酒的会计处理
外购酒及酒精生产白酒的会计处理?
财税[2001]084号文件规定,从2001年5月1日起
停止执行“对外购或委托加工酒及酒精产品已纳消费税进行抵扣”的
政策。这样,白酒的适用税率有以下几种情况:
(1)外购酒精生产的白酒,应按酒精所用原材料确定白酒的适
用税率。凡酒精所用原料无法确定的,一律按粮食白酒的税率征收;
(2)外购两种以上酒精生产的白酒,一律从高确定税率征收;
(3)以外购白酒加浆降度,或外购散装酒装瓶出售,以及外购
白酒以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒,按照外购白酒所用原
料确定适用税率。凡白酒所用原料无法确定的,一律按照粮食白酒的
税率征收;
(4)外购的不同品种白酒勾兑的白酒,一律按照粮食白酒的税
率征收;
(5)对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒,一律
按照粮食白酒的税率征收;
(6)对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒,一律按
照薯类白酒税率征收。
例如:某酒厂5月7日从本市A酒厂购进用薯类生产的酒精20
吨,每吨不含税价为2000元,取得增值税专用发票。酒精入库,
款未付。5月12日从外地购入用粮食生产的酒精8吨,增值税发票
上注明的价款32000元,增值税5440元。运费结算发票注明
运费500元,建设基金100元,杂费200元,酒精验收入库,
款已付。5月19日销售用7日从本市购入酒精生产的白酒10吨,
单位售价35100元/吨。开出普通发票,货款未收到。5月29
日销售用薯类酒精和粮食酒精混合生产的白酒5吨,开出增值税专用
发票,单位售价80000元/吨,收到货款。有关会计处理如下:
1.5月7日
借:原材料――酒精 40000
应交税金――应交增值税(进项税额) 6800
贷:应付账款 46800
2.5月12日
酒精入库价值=32000+(500+100)×(1-
7%)+200=32000+758=32758(元);
增值税进项税额=5440+(500+100)×7%=54
82(元);
借:原材料 32758
应交税金――应交增值税(进项税额) 5482
贷:银行存款 38240
3.5月19日
因企业开出的是普通发票,因此单位售价是含增值税的售价,在
计算增值税销项税额、消费税时应换算成不含税的销售额。
增值税销项税额=351000÷(1+17%)×17%=3
00000×17%=51000(元)
因外购酒精所用原材料是薯类,所以用此酒精生产的白酒税率为
15%,外购酒精已纳消费税不得抵扣当期应缴消费税额。
从价定率计算的消费税=300000×15%=45000
(元)
从量定额计算的消费税=2000×0.5×10=10000
(元)
借:应收账款 351000
贷:主营业务收入 300000
应交税金――应交增值税(销项税额) 51000
借:主营业务税金及附加 55000
贷:应交税金――应交消费税 55000
4.5月29日
销售用薯类酒精和粮食酒精混合生产的白酒5吨,开出增值税专
用发票,单位售价80000元/吨。
用两种以上酒精生产的白酒,一律从高税率计算消费税,且已税
酒精的消费税不得抵扣当期应纳消费税额。
从价定率计算的消费税=80000×5×25%=10000
0(元)
从量定额计算的消费税=2000×0.5×5=5000
(元)
借:银行存款 468000
贷:主营业务收入 400000
应交税金――应交增值税(销项税额) 68000
借:主营业务税金及附加 105000
贷:应交税金――应交消费税 105000
5.月末相关税金账户处理
结转本月应缴纳增值税=119000-12282=1067
18(元)
借:应交税金――应交增值税(转出未交增值税) 1067
18
贷:应交税金――未交增值税 106718
计算企业应缴的城市建设维护税、教育费附加
城市建设维护税=?106718+(55000+10500
0)?×7%=266718×7%=18670.26(元)
教育费附加=266718×3%=8001.54(元)
借:主营业务税金及附加 26671.8
贷:应交税金――应交城市维护建设税 18670.26
其他应交款――教育费附加 8001.54。
财税[2001]084号文件规定,从2001年5月1日起
停止执行“对外购或委托加工酒及酒精产品已纳消费税进行抵扣”的
政策。这样,白酒的适用税率有以下几种情况:
(1)外购酒精生产的白酒,应按酒精所用原材料确定白酒的适
用税率。凡酒精所用原料无法确定的,一律按粮食白酒的税率征收;
(2)外购两种以上酒精生产的白酒,一律从高确定税率征收;
(3)以外购白酒加浆降度,或外购散装酒装瓶出售,以及外购
白酒以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒,按照外购白酒所用原
料确定适用税率。凡白酒所用原料无法确定的,一律按照粮食白酒的
税率征收;
(4)外购的不同品种白酒勾兑的白酒,一律按照粮食白酒的税
率征收;
(5)对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒,一律
按照粮食白酒的税率征收;
(6)对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒,一律按
照薯类白酒税率征收。
例如:某酒厂5月7日从本市A酒厂购进用薯类生产的酒精20
吨,每吨不含税价为2000元,取得增值税专用发票。酒精入库,
款未付。5月12日从外地购入用粮食生产的酒精8吨,增值税发票
上注明的价款32000元,增值税5440元。运费结算发票注明
运费500元,建设基金100元,杂费200元,酒精验收入库,
款已付。5月19日销售用7日从本市购入酒精生产的白酒10吨,
单位售价35100元/吨。开出普通发票,货款未收到。5月29
日销售用薯类酒精和粮食酒精混合生产的白酒5吨,开出增值税专用
发票,单位售价80000元/吨,收到货款。有关会计处理如下:
1.5月7日
借:原材料――酒精 40000
应交税金――应交增值税(进项税额) 6800
贷:应付账款 46800
2.5月12日
酒精入库价值=32000+(500+100)×(1-
7%)+200=32000+758=32758(元);
增值税进项税额=5440+(500+100)×7%=54
82(元);
借:原材料 32758
应交税金――应交增值税(进项税额) 5482
贷:银行存款 38240
3.5月19日
因企业开出的是普通发票,因此单位售价是含增值税的售价,在
计算增值税销项税额、消费税时应换算成不含税的销售额。
增值税销项税额=351000÷(1+17%)×17%=3
00000×17%=51000(元)
因外购酒精所用原材料是薯类,所以用此酒精生产的白酒税率为
15%,外购酒精已纳消费税不得抵扣当期应缴消费税额。
从价定率计算的消费税=300000×15%=45000
(元)
从量定额计算的消费税=2000×0.5×10=10000
(元)
借:应收账款 351000
贷:主营业务收入 300000
应交税金――应交增值税(销项税额) 51000
借:主营业务税金及附加 55000
贷:应交税金――应交消费税 55000
4.5月29日
销售用薯类酒精和粮食酒精混合生产的白酒5吨,开出增值税专
用发票,单位售价80000元/吨。
用两种以上酒精生产的白酒,一律从高税率计算消费税,且已税
酒精的消费税不得抵扣当期应纳消费税额。
从价定率计算的消费税=80000×5×25%=10000
0(元)
从量定额计算的消费税=2000×0.5×5=5000
(元)
借:银行存款 468000
贷:主营业务收入 400000
应交税金――应交增值税(销项税额) 68000
借:主营业务税金及附加 105000
贷:应交税金――应交消费税 105000
5.月末相关税金账户处理
结转本月应缴纳增值税=119000-12282=1067
18(元)
借:应交税金――应交增值税(转出未交增值税) 1067
18
贷:应交税金――未交增值税 106718
计算企业应缴的城市建设维护税、教育费附加
城市建设维护税=?106718+(55000+10500
0)?×7%=266718×7%=18670.26(元)
教育费附加=266718×3%=8001.54(元)
借:主营业务税金及附加 26671.8
贷:应交税金――应交城市维护建设税 18670.26
其他应交款――教育费附加 8001.54。
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