第二章 负债

知识点：应交税费

（一）应交增值税

1.概述

2.一般纳税人的账务处理

（1）设置的会计科目

（2）业务处理

注意：

第一，购进不动产的进项税额分年抵扣，留到以后期间抵扣的，计入“待抵扣进项税额”；

第二，购入商品未取得扣税凭证的，计入“待认证进项税额”；

第三，会计上收入确认时点先于增值税纳税义务发生时点的，将相关销项税额计入“待转销项税额”；

第四，交纳当月应交增值税，通过“已交税金”，交纳以前期间未交增值税，通过“未交增值税”；

第五，月末转出多交增值税或未交增值税。

（二）应交消费税的核算

销售应税消费品（借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税”）；自用、委托加工物资。

（三）其他应交税费

（1）营业税金及附加：资源税、城建税、教育费附加。

（2）管理费用：房产税、车船使用税、矿产资源补偿费、城镇土地使用税。

（3）个人所得税：计入到“应付职工薪酬”。